新的合伙审计规则和“合伙代表”的新角色如何影响我的有限责任公司或合伙企业?

In case you missed it, 今年(2018年)1月1日，有限责任公司和合伙企业的世界发生了重大变化.  根据《现金网官网》(BBA)，现有的合伙审计规则被一套全新的规则所取代.  In addition, “税务合伙人”的角色被“合伙代表”所取代。.  这两个变化都是重大的，影响了许多现有有限责任公司和合伙企业的经营和合伙协议.

PARTNERSHIP REPRESENTATIVE

Before the BBA, 合伙企业的合伙人和有限责任公司的成员很少考虑谁将担任合伙企业的“税务合伙人”(为了便于参考，我将只提到合伙企业，但本文将适用于所有作为合伙企业纳税的有限责任公司), 即多数多成员有限责任公司).  In most cases, 税务事务合伙人的权力是相当有限的，合伙人, for the most part, had the right to participate in audit proceedings.  Under the BBA, 税务合伙人被“合伙人代表”取代，与之前的税务合伙人身份相比，合伙人代表拥有更大的权力.  合伙企业代表通常全权代表合伙企业和所有合伙人，在审计期间以及某些其他事项(如.g. settlement authority and decisions to litigate).  合伙企业未指定合伙企业代表的, 国税局可以任命任何在美国有实质性存在的人.    Under the new rules, 合伙企业代表甚至不需要将审计通知合伙人!  鉴于合伙企业代表的广泛权力和权威, 在选择合伙企业代表时应特别注意, 包括终止合伙企业代表身份的理由, reporting requirements and limits on authority. 

NEW AUDIT RULES

Under the BBA, if a partnership is audited, 合伙企业本身将对任何调整负责.  与之前的法律相比，这是一个重大转变，在之前的法律中，调整是在合伙人层面进行的，而不是在合伙人层面.  How might this be an issue?  Well, 如果合伙企业在三年前结束的纳税年度进行审计, when the partnership had four partners, but in the year of the audit only has three partners, 然后，任何调整都只由剩下的三个合伙人承担.  Similarly, 如果合伙企业增加了一名成员，然后对上一年度进行审计, the new partner would, absent corrective action, 对前合伙人的行为承担部分调整负担.  认识到新的合伙级别的审计规则可能导致苛刻的个人结果, BBA允许以各种方式选择退出新规则.

第一个被称为第6221条选择退出，导致合伙企业完全从新的审计规则中删除.  However, this option is limited to partnerships that:

• 选择不参加他们想要退出的每一个纳税年度;
• provide 100 or fewer K-1s to its partners;
• 只有个人，C公司，外国实体在美国成立C公司.S. law, S corporations, or the estate of a deceased partner as partners in the partnership; and
• 根据合伙企业及时提交的、适当披露的申报表进行选举，并将选举结果通知合伙人

对于那些没有选择退出或不能选择退出的伙伴关系, 还有其他选择可以让合伙企业避免在合伙企业层面强加任何调整.  根据第6226条的推延选举，合伙企业可以向合伙人发放调整后的回报，并向合伙人分配审计后调整后的收益.  另一种选择是所有合伙人同意根据第6225条提交修改后的申报表.  这些选择何时以及如何适用取决于合伙企业的具体情况. 

BBA对“合伙企业代表”的角色和合伙企业的审计流程产生了重大影响.  新的合作伙伴最好确保他们已经在文件中说明了新的审计制度，现有的合作伙伴应该确保他们现有的文件是最新的，不会以意想不到的方式暴露出来. 

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